Нюанси оподаткування подарованої нерухомості

Дохід у вигляді вартості подарованого нерухомого майна є об’єктом оподаткування ПДФО і військовим збором.

Дерджавною фіскальною службою у листі № 2213/К/99-99-17-03-03-14 від 29.02.2016 роз’яснено нюанси оподаткування доходу у вигляді вартості подарованого нерухомого майна.

Відповідно до п. 162.1 ст. 162 розділу IV ПК України платником ПДФО є, зокрема, фізична особа особа – резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Згідно п. 163.1 ст. 163 ПК України об’єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до складу якого включається дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що обкладаються податком згідно з розділом IV ПК України (пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 ПК України). Згідно п. 174.6 ст. 174 розділу IV ПК України, грошові кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються згідно з правилами, встановленими цим розділом для оподаткування спадщини.

Так, за ставкою 5%, визначеною п. 167.2 ст. 167 ПК України, оподатковується вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення (пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 ПК України). Крім цього, згідно з пп. 1.2 п. 16 прим.1 підрозділу 10 розділу XX ПК України об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПК України, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. Ставка військового збору становить 1,5% об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX ПК України (пп. 1.3 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX ПК України). Тобто, в разі отримання фізособою – резидентом, яка не є членом сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, доходу у вигляді вартості подарованого нерухомого майна, такий дохід є об’єктом оподаткування ПДФО за ставкою 5% і військовим збором 1,5%. Особами, відповідальними за сплату податку до бюджету, є ті, хто отримали подарунок.

Платник податків, який отримав дохід у вигляді вартості подарованого нерухомого майна, може сплатити ПДФО та військовий збір до нотаріального посвідчення договору дарування нерухомого майна за місцем нотаріального посвідчення такого договору. У разі несплати ПДФО та військового збору до нотаріального посвідчення договору дарування нерухомого майна, платник податків зобов’язаний подати податкову декларацію до контролюючого органу, де перебуває на обліку, до 1 травня року, наступного за звітним (п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 ПК України), і самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації (п. 179.7 ст. 179 ПК України).